【享受主體】
小型微利企業(yè)
【最新優(yōu)惠內容】
2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【優(yōu)惠政策時間軸】
（一）小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分
1、2019年1月1日至2021年12月31日：減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
2、2021年1月1日至2022年12月31日：減按25%計入應納稅所得額的基礎上再減半，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
（二）小型微利企業(yè)對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分
1、2019年1月1日至2021年12月31日：減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
2、2022年1月1日至2024年12月31日：減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
【政策依據(jù)】
1、《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定：“二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。”
2、《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第12號)規(guī)定：“對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。”
3、《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)規(guī)定：“一、關于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關事項(一)對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本公告第一條自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行。”
4、《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第13號)規(guī)定：“一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。”
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